餘額調節法
是在銀行對賬單餘額與企業賬面存款餘額的基礎上,各自加上對方已收本單位未收賬項數額,減去對方已付本單位未付賬項數額,然後編制“銀行存款餘額調節表”驗證經過調節後的存款是否相等的方法。如果相等,表明企業和銀行的賬目沒有差錯:反之,說明記賬有錯誤,應進一步查明原因,予以更正。
作用:銀行存款餘額調節表隻能起到核對賬目的作用,不得用于調整銀行存款賬面餘額,不屬于原始憑證。
另外,在銀行存款餘額調節表中,銀行對賬單指的隻是銀行轉來的記錄。
編制方法
銀行存款餘額調節表的編制方法一般是在雙方賬面餘額的基礎上,分别補記對方已記而本方未記賬的賬項金額,然後驗證調節後的雙方賬目是否相符。
步驟一
企業賬面存款餘額=企業賬面銀行存款餘額-銀行已付而企業未付賬項+銀行已收而企業未收賬項
步驟二
銀行對賬單調節後的存款餘額=銀行對賬單存款餘額-企業已付而銀行未付賬項+企業已收而銀行未收賬項
步驟三
銀行對賬單存款餘額+企業已收而銀行未收賬項-企業已付而銀行未付賬項=企業賬面銀行存款餘額+銀行已收而企業未收賬項-銀行已付而企業未付賬項賬通過核對調節,“銀行存款餘額調節表”上的雙方餘額相等,一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經調節仍不相等,要麼是未達賬項未全部查出,要麼是一方或雙方記賬出現差錯,需要進一步采用對賬方法查明原因,加以更正。調節相等後的銀行存款餘額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃賬,而企業尚未入帳的未達賬項,要待銀行結算憑證到達後,才能據以入賬,不能以“銀行存款調節表”作為記賬依據。
舉例說明
例題
某企業2012年3月5日進行銀行對賬,3月1日到3月5日企業銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對賬單資料及對賬後鈎對的情況如下:
企業對賬單記錄
銀行對賬單記錄
存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表編制如下表:
注意事項
調節後,如果雙方餘額相等,一般可以認為雙方記賬沒有差錯。調節後雙方餘額仍然不相等時,原因還是兩個,要麼是未達賬項未全部查出,要麼是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什麼原因,都要進一步查清楚并加以更正,一定要到調節表中雙方餘額相等為止。
調節後的餘額既不是企業銀行存款日記賬的餘額,也不是銀行對賬單的餘額,它是企業銀行存款的真實數字,也是企業當日可以動用的銀行存款的極大值。
實務操作
概述
一般的手工核對手上都有企業對賬單和銀行對賬單,具體操作如下:
具體操作
1.核對上月。上月未達賬項中已經入賬的項目,在本月相應的企業對賬單和銀行對賬單上勾去,不再記入調節表。
2.核對本月。将兩賬單中的相同數額勾去(企業對賬單借方對應銀行對賬單貸方)。
3.修改錯誤。将找出的未達賬項錄入調節表,之後檢查企業賬單記賬時是否有銀行存款入錯行,科目記錄颠倒,數額誤差等錯誤,如果有,則在企業賬單中進行修改,并修正對賬單中的單位賬面餘額。
4.核對下月。在下個月的企業對賬單和銀行對賬單中,查找是否有本月未達賬項入賬,若有則在本月調節表中記錄其憑證号或銀行賬單号,已經記錄的未達賬項在下個月不做調整。
5.如果最後還是不等,可以動用的實際資金應該以哪一個為标準呢
6.記得公式套用,例如:貨币資金=庫存現金+銀行存款+其他貨币資金等等