会计等式
(一)资产=负债+所有者权益
企业进行生产经营活动,都必须具备一定数量和种类的资产,而企业的内部资产从其来源看不外乎两个渠道:
1、是由企业债权人提供
2、是由企业的所有者提供(包括企业生产经营过程中所取得的属于所有者但尚未分配的利润)。
可见,企业的全部资产应属于企业的债权人和所有人,他们对企业的资产拥有要求权。这种要求权在会计上称为权益。其中属于债权人的部分,称为债权人权益,亦即负债;属于所有者的部分称为所有者权益。
(二)收入-费用=利润
企业在一定时期内所获得的收入扣除所发生的各项费用后,就表现为利润。由于企业是投资者(股东)设立的,所以利润应当归投资者所有。因此,利润又表现为所有者权益的增加,如发生亏损,则表明所有者权益减少。
1、结账以前:资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产=负债+所有者权益+利润
2、结账以后:资产=负债+所有者权益
税收处理
固定资产
1.固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过l2个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
2.不得计算折旧扣除的固定资产。
3.固定资产计税基础的确定。
4.固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限。
6.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法,由国务院财政、税务主管部门另行规定。
生产性生物资产
1.生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
2.生产性生物资产确定计税基础的方法。
3.生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
4.生产性生物资产计算折旧的最低年限。
无形资产
1.无形资产摊销费用扣除。
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产确定计税基础的方法。
3.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
4.无形资产的摊销年限不得低予l0年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
长期待摊费用
在计算应纳税所得额时,企业发生的有关法律规定的支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
投资资产
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
存货
企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(七)资产损失