基金會計:非營利性的組織和政府使用的制度-中文百科頻道

基金會計的特征

基金是一種會計主體美國政府會計的主體是基金和帳群。前已述及，政府單位和非營利組織中的基金，是作為一個單位或組織中的若幹個相互獨立的會計主體來看待的，每種基金均有其特定的資産、負債、收入、支出和基金結餘。而企業會計中使用的基金，所發生的收支作為企業經營活動中的一部分，把整個組織作為一個會計主體。所以，嚴格地講，西方政府會計實際上是一種基金會計。

基金有其特定的會計等式一般而言，不同的基金類型具有不同的會計等式。政府基金會計等式為：流動資産－流動負債＝基金餘額；權益基金會計等式為：流動資産＋非流動資産＝流動負債＋長期負債＋繳入資本＋保留餘額。權益基金會計與政府基金會計不同的是，要計量和确定淨收益、财務狀況和現金流量。

基金會計記帳采用應計會計基礎或修正的會計基礎美國政府會計準則委員會從總體上來說不贊成采用現金制（收付實現制）基礎，而贊成采用應計制（權責發生制）基礎，但采用應計制基礎對政府會計來說又是不恰當的，所以美國就對應計制基礎作了改革，稱之為修正的應計制基礎。4.将預算納入到會計核算中去即每項基金的财源流入和流出，設置相應的“預算帳戶”和“實績帳戶”。将同一項财源流入或流出的預算數和實際發生數均反映于帳面上，以便随時進行直接比較而發揮預算對政府事務的控制作用。

報告

基金會計報告包括期中和年度财務報告。綜合年度财務報告一般包括：序言部分、個别基金以及聯合和合并财務報表、報表注釋、附表、其他要求的信息、文字說明和統計表。基金會計下的會計報表，包括資産負債表、收支及基金變動表和現金流量表，均應按基金種類或基金組分設專欄列報。

業務外包

證券投資基金已成為投資者将儲蓄轉化為投資的渠道，相應地也出現一些新的會計問題迫切需要與之相适應的會計理論加以指導。而且，新的會計準則實施，我們在業務方法上，規則标準上更加的國際化。另一方面，基金已經進入了一個從規模擴張到整個結構，包括它的一個核心競争力的逐步提升，基金業發展的過程中，一直采取了大而全的發展模式，從國際的基金業發展，國際托管銀行業的發展，處理的外包業務越來越專業化。

“記帳的環節”外包，這一說法得到了一些基金公司的支持，如鵬華基金這幾年來，一直在探讨外包業務，比如基金會計。但是從市場來看，還沒有一家機構能夠做到完全委托，有一部分是部分委托。如果有這樣的機會，他們非常願意把這樣的業務委托出去。對他們來說，對投資者來說，會有更多的精力做他們的核心業務，也體現了社會的專業分工。

其實，基金公司可以将基金的銷售宣傳項目委托給銀行、專業的财經公關公司等，記得國投瑞銀的一副總曾經對我講，專業的财經公關公司能更體現專業化，大家有目共睹，近幾年一些證券、财經媒體的記者紛紛跳槽到基金公司的營銷部門，想來是基金公司的非核心部門，豈不是在邊緣上遊走?

依此類推分析，如果以後基金專業化分工，繁瑣的工作，而且外面的專業機構做成本更低，基金就沒有必要養那麼多人。如果将基金會計記帳外包給專業的會計機構，問題是這種行為如果是志願的，就要核算成本與收益。不同的基金公司可能有不同的考慮。小公司可能勉強生存，還談不到更好的專業化發展的地步。所以"外包"基金會計還有相關這方面的操作，在新形勢下應是要重要研究的課題。