會計等式
(一)資産=負債+所有者權益
企業進行生産經營活動,都必須具備一定數量和種類的資産,而企業的内部資産從其來源看不外乎兩個渠道:
1、是由企業債權人提供
2、是由企業的所有者提供(包括企業生産經營過程中所取得的屬于所有者但尚未分配的利潤)。
可見,企業的全部資産應屬于企業的債權人和所有人,他們對企業的資産擁有要求權。這種要求權在會計上稱為權益。其中屬于債權人的部分,稱為債權人權益,亦即負債;屬于所有者的部分稱為所有者權益。
(二)收入-費用=利潤
企業在一定時期内所獲得的收入扣除所發生的各項費用後,就表現為利潤。由于企業是投資者(股東)設立的,所以利潤應當歸投資者所有。因此,利潤又表現為所有者權益的增加,如發生虧損,則表明所有者權益減少。
1、結賬以前:資産=負債+所有者權益+收入-費用
資産=負債+所有者權益+利潤
2、結賬以後:資産=負債+所有者權益
稅收處理
固定資産
1.固定資産是企業為生産産品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過l2個月的非貨币性資産,包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生産經營活動有關的設備、器具、工具等。
在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資産折舊,準予扣除。
2.不得計算折舊扣除的固定資産。
3.固定資産計稅基礎的确定。
4.固定資産按照直線法計算的折舊,準予扣除。
5.除國務院财政、稅務主管部門另有規定外,固定資産計算折舊的最低年限。
6.從事開采石油、天然氣等礦産資源的企業,在開始商業性生産前發生的費用和有關固定資産的折耗、折舊方法,由國務院财政、稅務主管部門另行規定。
生産性生物資産
1.生産性生物資産是企業為生産農産品、提供勞務或者出租等而持有的生物資産,包括經濟林、薪炭林、産畜和役畜等。
2.生産性生物資産确定計稅基礎的方法。
3.生産性生物資産按照直線法計算的折舊,準予扣除。
4.生産性生物資産計算折舊的最低年限。
無形資産
1.無形資産攤銷費用扣除。
在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資産攤銷費用,準予扣除。但下列無形資産不得計算攤銷費用扣除:自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資産;自創商譽;與經營活動無關的無形資産;其他不得計算攤銷費用扣除的無形資産。
2.無形資産确定計稅基礎的方法。
3.無形資産按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,準予扣除。
4.無形資産的攤銷年限不得低予l0年。作為投資或者受讓的無形資産,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
長期待攤費用
在計算應納稅所得額時,企業發生的有關法律規定的支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除。
投資資産
企業對外投資期間,投資資産的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
存貨
企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。
(七)資産損失