基金会计:非营利性的组织和政府使用的制度-中文百科频道

基金会计的特征

基金是一种会计主体美国政府会计的主体是基金和帐群。前已述及，政府单位和非营利组织中的基金，是作为一个单位或组织中的若干个相互独立的会计主体来看待的，每种基金均有其特定的资产、负债、收入、支出和基金结余。而企业会计中使用的基金，所发生的收支作为企业经营活动中的一部分，把整个组织作为一个会计主体。所以，严格地讲，西方政府会计实际上是一种基金会计。

基金有其特定的会计等式一般而言，不同的基金类型具有不同的会计等式。政府基金会计等式为：流动资产－流动负债＝基金余额；权益基金会计等式为：流动资产＋非流动资产＝流动负债＋长期负债＋缴入资本＋保留余额。权益基金会计与政府基金会计不同的是，要计量和确定净收益、财务状况和现金流量。

基金会计记帐采用应计会计基础或修正的会计基础美国政府会计准则委员会从总体上来说不赞成采用现金制（收付实现制）基础，而赞成采用应计制（权责发生制）基础，但采用应计制基础对政府会计来说又是不恰当的，所以美国就对应计制基础作了改革，称之为修正的应计制基础。4.将预算纳入到会计核算中去即每项基金的财源流入和流出，设置相应的“预算帐户”和“实绩帐户”。将同一项财源流入或流出的预算数和实际发生数均反映于帐面上，以便随时进行直接比较而发挥预算对政府事务的控制作用。

报告

基金会计报告包括期中和年度财务报告。综合年度财务报告一般包括：序言部分、个别基金以及联合和合并财务报表、报表注释、附表、其他要求的信息、文字说明和统计表。基金会计下的会计报表，包括资产负债表、收支及基金变动表和现金流量表，均应按基金种类或基金组分设专栏列报。

业务外包

证券投资基金已成为投资者将储蓄转化为投资的渠道，相应地也出现一些新的会计问题迫切需要与之相适应的会计理论加以指导。而且，新的会计准则实施，我们在业务方法上，规则标准上更加的国际化。另一方面，基金已经进入了一个从规模扩张到整个结构，包括它的一个核心竞争力的逐步提升，基金业发展的过程中，一直采取了大而全的发展模式，从国际的基金业发展，国际托管银行业的发展，处理的外包业务越来越专业化。

“记帐的环节”外包，这一说法得到了一些基金公司的支持，如鹏华基金这几年来，一直在探讨外包业务，比如基金会计。但是从市场来看，还没有一家机构能够做到完全委托，有一部分是部分委托。如果有这样的机会，他们非常愿意把这样的业务委托出去。对他们来说，对投资者来说，会有更多的精力做他们的核心业务，也体现了社会的专业分工。

其实，基金公司可以将基金的销售宣传项目委托给银行、专业的财经公关公司等，记得国投瑞银的一副总曾经对我讲，专业的财经公关公司能更体现专业化，大家有目共睹，近几年一些证券、财经媒体的记者纷纷跳槽到基金公司的营销部门，想来是基金公司的非核心部门，岂不是在边缘上游走?

依此类推分析，如果以后基金专业化分工，繁琐的工作，而且外面的专业机构做成本更低，基金就没有必要养那么多人。如果将基金会计记帐外包给专业的会计机构，问题是这种行为如果是志愿的，就要核算成本与收益。不同的基金公司可能有不同的考虑。小公司可能勉强生存，还谈不到更好的专业化发展的地步。所以"外包"基金会计还有相关这方面的操作，在新形势下应是要重要研究的课题。