简介
定额税率,又称固定税额。这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
定额税率是自然经济中的主要税率形式。商品经济中,当征税对象的价值量难以计算或其价值量不代表纳税能力时,也需要按征税对象的实物量规定定额税率。实行这种税率,税额只随实物量的变化而变化。从经济方面看,它能促使提高单位征税对象的利用效率或增加单位实物量的价值量,对提高经济效益有重要作用。但从贯彻社会政策角度看,它使税收的负担能力与负担量相脱节,无法做到公平负担。此外,由于征税对象种类繁多,要分别对每种征税对象规定单位税额,也十分复杂,定额税率已不是主要的税率形式。
定额税率(又称固定税额)是指按照课征对象的一定数量,直接规定固定的税额。按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位,也可以是特殊规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量单位,天然气以于立方米为计量单位。采用定额税率征税,税额的多少同征税对象的数量成正比。
定额税率一般适用于征税对象的规格质量规范、价格稳定、收入均衡的税种。如我国现行资源税(幅度定额税率,按照应税资源产品的课税单位来直接规定固定的税额幅度,如,原油每吨8-30元;天然气每千立方米2元-15元等)、车船使用税(从量定额征收,即以纳税人所拥有的车船数量或吨位为计征依据,实行从量定额征收。其中,在车辆征税中,除载货汽车按净吨位计征外,其余均按辆计征;在船舶征税中,机动车按净吨位计征,非机动车按载重吨位计征)、城镇土地使用税(等级幅度税额标准,以每平方米为计税单位,按大(0.5-10元)、中(0.4-8元)、小城市(0.3-6元)和县城、建制镇、工矿区(0.2-4元)及农村分别确定幅度判别税额。)以及消费税中的部分税目即采用了定额税率(黄酒、啤酒、汽油、柴油;对于烟、白酒、化妆品、珠宝等,采用与税价联动的比例税率)。