概述
提供虛假證明文件罪，是指承擔資産評估、驗資、驗證、會計、法律服務等職責的中介組織的人員，故意提供虛假證明文件，情節嚴重的行為。
1、本罪侵犯的客體是國家對中介市場的管理秩序。
2、客觀方面表現為提供與事實不相符合的資産評估報告、驗資證明、驗證證明、會計報告、審計報告、法律文書等虛假的證明文件。這裡的提供不隻是單純的交付行為，而應包括制作(無形僞造)與交付。
成立本罪還要求情節嚴重。
3、犯罪主體是特殊主體，即承擔資産評估、驗資、驗證、會計、法律服務等職責的中介組織人員，也包括單位。
4、主觀方面是故意，即明知是虛假的證明文件而提供。
客體要件
本罪侵害的客體是國家的工商管理制度。中國公司法對有限責任公司、股份有限公司的成立規定了嚴格的條件，如公司法第23條規定了有限責任公司注冊資本的最低限額；第152條規定了股份有限公司股本總額的最低限額。這對建立工商企業制度、規範公同的組織和行為、保護公司、股東和債權人的合法利益是十分必要的，因此，故意或過失提供虛假的證明文件的行為，可能緻使不具備成立條件的有限責任公司或股份有限公司得以成立。從而破壞了公司法的有關規定，妨礙了國家工商管理部門對公司的有效管理。
本罪的犯罪對象為評估事務所、注冊會計師事務所和審計事務所等單位或個人提供的有關公司成立或經營情況的各類虛假的證明文件，主要有以下幾類：
（1）評估報告。資産評估事務所及評估師對公司發起人以物産、工業産權、專利技術折抵注冊資本而開具的評估報告或證明。
（2）驗資報告。注冊會計師或審計師對公司的注冊資本進行查驗，以确定其是否符合公司法有關條款的規定。
（3）驗證報告。除對資金情況驗證外、注冊會計師還應對公司的招股說明書、資産負債表、損益表、近三年公司經濟利潤情況表及公積金提取情況表等文件進行審查，然後開具驗證文件。
（4）審計報告。審計師對公司各類經營情況進行審計，然後開具審計報告。
（5）其他報告。如會計報表、律師的法律意見書等。
客觀要件
本罪在客觀方面表現為提供虛假證明文件，情節嚴重的行為，所謂證明文件，在這裡是指資産評估報告、驗資證明、驗證證明、審計報告等中介證明，所謂虛假的證明文件，是指上述證明文件的内容不符合事實、不真實，或杜撰、編造、虛構了事實，或隐瞞了事實真相。虛假，既可以是全部内容虛假，又可以是其中的主要内容虛假。就其表現而言，則由于各種證明文件的内容不同而多種多樣，如資産評估師明知公司以實物、工業産權、非專利技術、土地使用權折抵資本或股本與實際不符，或高于其實際價值，或低于其實際價值，但仍不加指出，仍然出具評估證明；或者公司提出的折抵數額本來與實際相符，卻又故意壓低或擡高物産、工業産權、非專利技術的折抵數額或股本。
驗資人員明知公司發起人沒有出資或沒有足額出資而證明其出資或足額出資；或在他人本來足額出資時卻說沒有足額出資。驗證人員，明知公司的财務報告内容不實，會異緻股東和社會公衆重大損失不予指出或者對公司可能造成股東或其他利害關系人的利益損害的公司财物會計處理予以隐瞞或作不實報告。審計人員，代表國家對即将成立的公司金融狀況審查過程中，發現股份制公司招股說明書，當年的負債表、損益表、财務變動情況，連續3年的經營情況有虛假内容而置之不理或幫助公司作假等等。
提供虛假證明文件的行為，必須情節嚴重才構成犯罪。情節不屬嚴重，即使提供了虛假證明文件、也不能以本罪論處。所謂情節嚴重，主要是指多次提供虛假證明的；違法所得數額巨大的；造成國有資産嚴重流失的；給公司、公司股東、債權人及其利益人造成嚴重經濟損失的；提供虛假證明給公司用于進行非法發行股票，低價折股、低價出售國有資産、虛假出資等違法犯罪活動的；造成惡劣影響的；等等。
主體要件
本罪的主體是具有一定身份的特殊主體。根據公司法的有關規定，下列人員可以成為本罪的犯罪主體：
（1）資産評估師。公司成立的發起人以實物、工業産權、非專利技術、土地使用權作為自己股款的，其在公司中的所持股份數額，應由資産評估師作出評估，并拿出相應的資産評估報告，核實财産，不得高估或低估作價，
（2）注冊會計師。公司成立的發起人應當一次性地按所認股份的數額繳足股金，并由章程規定或者事先約定的銀行或其他金融單位出具收款單據；對于有限責任公司，應有足夠的注冊資本，對于發起人認購股金及有限責任公司的注冊資金情況，注冊會計師應該認真核實有關帳目，加以驗證，出具有關證明材料。
（3）審計師。審計師代表國家依法對即将成立的公司金融狀況進行審計，其中包括對股份制公司的招股說明書、當年的資産負債表、損益表、财會變動情況表、連續二年的經營情況表等依法進行審查，對虛假的，能夠使認購股票的法人或公衆股民遭受重大經濟損失的公司文件應及時予以揭露，并予以相應的處理。反之，如果出任審查的審計師與公司惡意串通，為公司出具虛假的證明文件，使其他法人或公民在經濟上遭受損失，造成嚴重影響，則該審計師構成本罪主體。
（4）其他人員。除上述三類人員外，法律服務人員及其他行使評估師、注冊會計師、審計師職權的人亦可成為本罪主體，這些人雖不具有評估師、注冊會計師及審計師的職稱（如未取得注冊會計師資格的會計師），但受委托從事了評估師、注冊會計師或審計師、法律服務的工作，所出具的證明文件，同樣具備法律效力。因此，這些人亦可能構成本罪的主體。
根據本節第231條之規定，單位也可以成為本罪的主體。如果評估事務所、注冊會計師事務所、審計師事務所或法律服務機構等單位與公司惡意串通，指定其人員為該公司出具虛假的驗資證明等文件，情節嚴重的，則該單位也可以成為本罪主體。
主觀要件
本罪在主觀方面必須出于故意，即明知自己所提供的有關證明文件有虛假内容但仍決意提供。過失不能構成本罪，構成犯罪的，應是他罪如中介組織人員出具證明文件重大失實罪。至于其動機則多種多樣，有的是貪圖錢财、有的是礙于情面，有的是讨好他人，有的是迷戀女色，有的是有求于他人，有的是出于報複等等，但無論動機如何，均不影響本罪成立。
認定
（一）本罪與僞證罪的界限
僞證罪，是指在偵查、審判中證人、鑒定人、記錄人、翻譯人故意做虛假證明、鑒定、記錄、翻譯，意圖陷害他人或隐瞞罪證的行為。本罪與僞證罪的區别主要有以下幾個方面：
（1）犯罪主體不同。僞造罪中的犯罪主體，是刑事訴訟參與人，包括證人、鑒定人、記錄人及翻譯人員；而本罪的犯罪主體，主要是從事資産評估、驗資或驗證的評估師、注冊會計師、審計師等。
（2）侵犯的客體不同，僞證罪侵犯的客體是公民的人身權利和司法機關的正常活動；而本罪侵犯的客體是國家對工商企業的管理活動。
（3）行為的表現方式不同，僞證罪，其行為人行為方式表現在刑事案件的偵查、審判過程中、故意出具虛假的證言、鑒定結論以及翻譯文件等。而本罪中，行為人的行為是在公司申請登記或公司經營的驗資、驗證過程中，所出具的虛假證明文件也都是有關公司成立、經營等内容的。
（二）本罪與僞造、變造、買賣或者盜竊、搶奪、毀滅國家機關、企業、事業單位、人民團體的公文、證件、印章罪的界限
二者的共同點在于：它們都是故意犯罪、犯罪對象都是内容有一定意義的證明文件，但是，兩者的區别還是十分明顯的。主要表現在：
（1）犯罪客體不同，妨害公文、證件、印章罪侵犯的是國家機關、企業、事業單位、人民團體的正常管理活動及其信譽。其犯罪對象為公文、證件、印章。本罪侵犯的是國家對工商企業的管理活動。其侵犯的對象為有關公司成立或生産經營的證明文件。
（2）犯罪的客觀方面不同。後者表現為僞造、變造或者盜竊、搶奪、毀滅公文、證件、印章的行為。所謂僞造，是指無權制作者制作不真實的公文、證件、印章。本罪表現承擔資産評估、驗資、驗證、審計職責的人員或單位故意提供虛假證明文件、情節嚴重的行為，它是有權制作者出具了不真實的證明文件。
（3）犯罪主體不同。後罪的主體為一般主體，即達到法定年齡，具有刑事責任能力的人都能構成，其主體為自然人，不包括單位。本罪的主體為特殊主體，行為人必須具備一定的身份才能構成。具體說，其主體為承擔資産評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員或單位。既包括自然人，也包括單位。
處罰
犯本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。索取他人财物或者非法收受他人财物，犯本罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。
相關法條
《中華人民共和國刑法》第二百二十九條承擔資産評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
前款規定的人員，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。
第一款規定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重後果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
