利息稅:個人所得稅中的稅目-中文百科頻道

簡介

中國的利息稅始于1950年，當年頒布的《利息所得稅條例》規定，對存款利息征收10%（後降為5%）的所得稅，1959年利息稅停征，1999年11月1日根據第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》再次恢複征收，稅率為20%，2007年8月15日稅率由20%降至5%，2008年10月9日起暫免征收利息稅。

國際

征收利息稅是一種國際慣例。幾乎所有西方發達國家都将儲蓄存款利息所得作為個人所得稅的應稅項目，多數發展中國家也都對儲蓄存款利息所得征稅，隻是征稅的辦法有所差異。

據财政部提供的世界上26個國家和地區對個人存款利息征稅的資料表明，這些國家和地區均将利息所得作為個人所得的一部分納入個人所得稅的征稅範圍。在具體計征辦法上，利息所得不僅限于個人獲得的銀行存款利息，還包括企業債券利息、國債利息、投資收益等。總的來說，國際上征收利息稅有三種方法。第一種，先對個人利息所得按比例稅率預扣稅款，年終再并入個人全年綜合收入，按超額累進稅率彙算清繳，多退少補。這種做法屬于實行綜合個人所得稅稅制的辦法。實行該辦法的多是發達國家。第二種，對個人利息所得在支取利息時分項征稅，按比例稅率扣繳。年終不再将利息所得并入全年綜合收入進行彙算清繳。這種分項征稅方法，多在發展中國家實行，少數發達和中等發達國家如日本、比利時、芬蘭、新西蘭也實行這種辦法。第三種，由納稅人選擇綜合納稅或者分項納稅。

國内

新中國成立以來，利息稅曾三度被免征，而每一次的變革都與經濟形勢密切相關。

1950年，我國頒布《利息所得稅條例》，規定對存款利息征收所得稅。但當時國家實施低工資制度，人們的收入差距也很小，因而在1959年停征了存款利息所得稅。1980年通過的《個人所得稅法》和1993年修訂的《個人所得稅法》，再次把利息所得列為征稅項目。但是，針對當時個人儲蓄存款數額較小、物資供應比較緊張的情況，随後對儲蓄利息所得又作出免稅規定。

根據1999年11月1日起開始施行的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》，不論什麼時間存入的儲蓄存款，在1999年11月1日以後支取的，1999年11月1日起開始滋生的利息要按20%征收所得稅。十屆全國人大常委會第二十八次會議在2007年6月27日審議了國務院關于提請審議全國人大常委會關于授權國務院可以對儲蓄存款利息所得停征或者減征個人所得稅的決定草案的議案。根據這一草案，全國人大常委會将授權國務院根據國民經濟和社會發展的需要，可以對儲蓄存款利息所得停征或者減征個人所得稅。這意味着，對運行八年的利息稅調整已經被提上日程，而且利息稅調整之日已經不遠了。

國務院決定自2007年8月15日起，由現行的20%調減為5%。

2008年10月8日國家宣布次日開始取消利息稅，同時存款利率下調0.27個百分點。因為利率調整幅度小于利息稅轉化為利息的調整幅度，所以此次調整對居民儲蓄的影響是正面的。具體辦法為，儲蓄存款在1999年10月31日前的利息所得，不征收個人所得稅；在1999年11月1日至2007年8月14日的利息所得，按20%的比例征收個人所得稅；在2007年8月15日至2008年10月8日的利息所得，按照5%的比例征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日後（含10月9日）的利息所得，暫免征收個人所得稅.

征收效果

利息稅的征收對抑制儲蓄的增長幾乎沒有任何作用。相關數據清晰地表明了這一點。居民儲蓄存款餘額在2000年隻有60000億元，利息稅收入150億元。2001年儲蓄存款餘額為70000億元，增長比率為16.7%，利息稅收入為279億元。2002年儲蓄率增長比率達到24.29%，而在2003年更是達到最高增長比率26.44%。同樣，利息稅也就逐年增加，2004年利息收入達到320億元。儲蓄率從2000年到2004年，每年都以10%以上的比率遞增。這說明，征收利息稅無法阻止儲蓄的增長。大量調查表明，居民儲蓄的目的并不是單純的為了“吃利息”，而是由于對預期收入不确定性和未來支出不确定性的預防，目的是為日後養老、子女教育、防範失業等做準備，不論利息稅多高，這些儲蓄都不會有明顯減少。利息稅對分流儲蓄的作用因此而變得無效。

利息稅的增收同樣也沒有能夠達到刺激消費的目的。從1996年到2004年中國統計年鑒中可以查到，居民消費由1996年的32152.3億元逐年遞增，到2004年已經達到58994.5億元。居民最終消費構成在1996年最高為80.4%，到1999年下降為79.1%。2000年由78.6%下降到2004年的78.2%。這說明，盡管居民消費絕對數每年遞增，觀察消費構成就可以看到；在開征利息稅後，居民消費再也沒達到1998年以前的水平，農村居民消費更是逐年減少。當然利息稅隻是影響消費的一個因素，不能一概而論，但至少可以證明，政府試圖通過征收利息稅來刺激消費的目的收效甚微。為什麼會出現這種情況呢？如果考慮通貨膨脹因素，再加上利息稅，很多時候存款實際上已經是負利率，這等于間接減少了居民收入，而增加居民收入從來都是刺激消費的強大推動力量，開征利息稅等于反其道而行之。

利息稅也沒有能夠縮減貧富差距，相反，從開征利息稅至今，恰是我國貧富差距以更快速度拉大的時期。我國的儲蓄狀況是，80%的人擁有20%的存款，而我國的利息稅征收既沒有采用世界各國通行的所得稅收優惠原則，也沒有采取累進稅率的規則，而是按照20%的比例“一刀切”征收，這對富人的影響有限，而對窮人尤其擁有預防性儲蓄的損害則比較大，實際上在一定程度上妨害了社會公平。

利息稅的主要承擔者是廣大中低收入民衆，這是由于在中國的投資渠道比較缺乏，股票期貨市場不完善，沒有相對完整的風險管理機制，導緻絕大多數中低收入者的儲蓄隻能存入銀行，不敢進行風險投資獲取較大收益。富裕階層的錢除了保障其優越的生活開支以外，剩餘的錢要麼投入再生産，炒股或者房地産，幾乎不會用于儲蓄。征收利息稅更是讓富裕階層極少存款，所以利息稅對這部分民衆影響很小，利息稅主要還是中低收入者的負擔。

降息政策

中國央行也加入到全球央行聯合減息救市的行動中，中國的動作比市場預測的還要快還要猛。中國人民銀行決定下調存款類金融機構人民币存款準備金率0.5個百分點；下調一年期人民币存貸款基準利率各0.27個百分點，其他期限檔次存貸款基準利率包括公積金貸款利率也作了相應調整；中國并同時決定自9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，目前該稅率為5%。

美國聯邦儲備理事會(美聯儲,FED)周三聯合全球其他央行調降指标利率，将美國指标聯邦基金利率降低0.5個百分點.同時降息的還有歐洲央行、英國央行、瑞士央行、加拿大央行與瑞典央行。

這是央行近9年來首次下調所有存款類金融機構人民币存款準備金率；存貸款基準利率雙雙下調的舉措也為近年來罕見。

“存款準備金率”和“銀行利率”均為中央銀行最具影響力的貨币政策工具，能直接調控貨币供給。

由于取消利息稅可以提高居民儲蓄收益，同時又避免了資金成本提高對資本市場的影響，因此這一手段很有可能成為政府調控的備選方案。按照通脹水平計算，取消利息稅不會改變實際利率為負值的情況，但可以明顯改善存款利率偏低的情況，一次取消征收相當于存款利率提高将近60個基點，不但調整幅度可觀，而且可以擺脫彙率政策的限制。