基本概念
以車船為課征對象，向車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。此處所稱車船是指依法應當在車船管理部門登記的車船。在中國其适用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執行。中國國務院财政部門、稅務主管部門可以根據實際情況，在規定的稅目範圍和稅額幅度内，劃分子稅目，并明确車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體适用稅額。車輛的具體适用稅額由省、自治區、直轄市人民政府在規定的子稅目稅額幅度内确定。
相關法規
2012年和2015年，财政部、工信部等部門曾兩度下發文件，明确對節約能源、使用新能源車船的車船稅政策優惠。
2012年以來，工信部、國稅總局曾先後發布三批節約能源、使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄，第三批目錄包含2000多款車船。
2018年8月1日，财政部、稅務總局、工業和信息化部、交通運輸部下發《關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》，要求對符合标準的新能源車船免征車船稅，對符合标準的節能汽車減半征收車船稅。
稅征範圍
定義車船稅的征收範圍，是指依法應當在我國車船管理部門登記的車船（除規定減免的車船外）。
車輛
車輛，包括機動車輛和非機動車輛。機動車輛，指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的車輛，如汽車、拖拉機、無軌電車等；非機動車輛，指依靠人力、畜力運行的車輛，如三輪車、自行車、畜力駕駛車等。
船舶
船舶，包括機動船舶和非機動船舶。機動船舶，指依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等；非機動船舶，指依靠人力或者其他力量運行的船舶，如木船、帆船、舢闆等。
減免标準
對節能汽車，減半征收車船稅
（一）減半征收車船稅的節能乘用車應同時符合以下标準：
1．獲得許可在中國境内銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；
2．綜合工況燃料消耗量應符合标準。
（二）減半征收車船稅的節能商用車應同時符合以下标準：
1．獲得許可在中國境内銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；
2．燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合标準。
對新能源車船，免征車船稅
（一）免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅範圍，對其不征車船稅。
（二）免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下标準：
1．獲得許可在中國境内銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；
2．符合新能源汽車産品技術标準，具體标準見附件4；
3．通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車标準；
4．新能源汽車生産企業或進口新能源汽車經銷商在産品質量保證、産品一緻性、售後服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求。
（三）免征車船稅的新能源船舶應符合以下标準：
船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機。發動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發動機。
稅目稅額
中國車船稅稅目稅額
《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。
三輪汽車是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪家用運輸車的機動車。低速貨車是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車。
免征車船稅對象
按照2007年1月1日實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》免征車船稅的有：①非機動車船（不包括非機動駁船）；②拖拉機；③捕撈、養殖漁船；④軍隊、武警專用的車船；⑤警用車船；⑥按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶；⑦依照中國有關法律和中國締結或者參加的國際條約的規定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。除此以外，省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：
（1）大型客車，480～660元；
（2）中型客車，420～660元；
（3）小型客車，360～660元；
（4）微型客車，60～480元。
新稅收
概述
2010年10月15日，國稅總局網站透露消息，國車船稅新政策将分為7個梯度按照排量進行征稅，與現行政策相比，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。
專家指出，此次全國人大對車船稅立法，在實現提高原稅法法律級次目标的同時，更重要的是對現行車船稅稅制進行改革，使車船稅的征收與乘用車的排量挂鈎，從而體現出鼓勵節能減排的導向。該專家表示，在他了解到的車船稅改革方案中，車船稅新政策主要體現為，乘用車将分為7個梯度按照排量進行征稅，其中，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，主體乘用車車型稅額适當提高，大排量乘用車稅負則大幅增加。按照不同排量實施階梯式征稅，其目的就在于鼓勵發展小排量汽車，引導消費者節能減排。
小排量車将迎來春天
“從長遠看，《草案》有利于拉動小排量車的銷量增長。”長安4S店杭州祥通總經理周大密表示，《草案》對小排量車來說，現階段所起到的影響不會很明顯，“消費者在買車時，考慮更多的往往是當時的實惠，基本不會考慮後期。從這點上來看，購置稅比車船稅更能刺激小排量車的銷量。”《草案》顯示，1.0升以下排量汽車每年征收60元至300元，是劃分區域中唯一略有下降的一檔。
“購買smart的主力軍是女性，70%的買主都是二三十歲的女孩子。這一群體逐年增加，是精品小車的忠實粉絲。”該銷售顧問告訴記者，今年，光他經手的訂單就比去年翻了一倍多，“從來沒有這麼熱銷過”。
而在另一家吉利熊貓4S店，記者發現，熊貓1.0升、1.3升和1.5升三款車型中，賣得最俏的非1.0升莫屬。“目前1.0升的車有些顔色也需預定，《草案》出台後，有不少買主出于車船稅的原因而選擇了1.0升的小排量車。”有銷售人員告訴記者。
國家信息中心信息資源開發部主任徐長明說，目前我國汽車消費市場上B級車(中檔以上)和SUV銷量都有上漲趨勢，在歐洲，A級車(小排量轎車)市場占有率已接近70%，而在中國A級車市場占有率卻還很低，其中A0級還不到20%。
“從目前情況來看，《草案》出台的目的是為了‘抑大揚小’，即抑制大排量汽車的銷量，拉動小排量車。但事實上，也許‘揚小’起到了一定效果，‘抑大’卻收效甚微。”一位業内人士說。
十一屆全國人大常委會第十九次會議25日下午經表決，通過了車船稅法。根據該法的規定，乘用車的計稅依據，将按排氣量大小分檔計征。去年，車船稅法草案在提交全國人大常委會初次審議時，由于稅額過高，在社會上引起很大争議，一些常委會委員也提出，車船稅的稅額過高，給群衆增加了負擔。
此次通過的車船稅法，吸收了委員們和公衆的意見，降低了稅額幅度，最終的方案是：乘用車排氣量1.0升以下的，為60元至360元，1.0以上至1.6升的為300元至540元，1.6升以上至2.0升的為360元至660元。
按照新的征稅方案，2.0以下、占乘用車87%左右的車主的名義稅負不會增加，存量車船的車船稅收入與原來收入也基本持平。
車船稅法規定，對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因卻需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務院規定，并報全國人大常委會備案。
該法還規定，公安、交通運輸、農業、漁業等車船登記管理部門、船舶檢驗機構和車船稅扣繳義務人的行業主管部門應當在提供車船有關信息方面，協助稅務機關加強車船稅的征收管理。
汽車車船稅計算辦法
⑴對車輛淨噸位尾數在半噸以下的按半噸計算，
⑵從事運輸業務的拖拉機所挂的拖車，
⑶機動車挂車，
⑷客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，
⑸船舶不論淨噸位或載重噸位，其尾數在半噸以下的不計算，
⑹不及1噸的小型船隻，
⑺拖輪計算标準可按每馬力折合淨噸位的5折計算。
最新收費标準
備注：
（1）微型客車的确認及應納稅額：
微型客車的确認标準為發動機氣缸總排氣量≤1升。納稅人須提供微型客車相關證明資料；納稅人不能提供微型客車相關證明資料的，稅務機關按小型客車的計稅标準征收。
（2）車輛自重的确認：
車輛自重是指車輛的整備質量。對于“機動車行駛證”上未注明整備質量參數的，按總質量減去核定載質量的差額作為計稅噸位，或由納稅人提供能确認車輛整備質量的相關資料。對于“機動車行駛證”上未記載相關參數，納稅人又不能提供相關資料的，應指引納稅人到車輛管理部門補登相關數據。納稅人不補登相關數據的，由稅務機關根據“機動車行駛證”記載的數據核定征收。
（3）車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶淨噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。
過戶中的車船稅問題
根據《國家稅務總局關于車船稅征管若幹問題的通知》【國稅發（2008）48号】第二條規定，在一個納稅年度内，已經繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，地方稅務機關對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續，對現車船所有人或管理人也不再征收當年度的稅款；未繳納車船稅的車船變更所有權或管理權的，由現車船所有人或管理人繳納該納稅年度的車船稅。
根據稅法規定，車輛、船舶發生過戶、遷移的，應于發生過戶、遷移之日起30天内，攜帶當年度的納稅憑證、“機動車行駛證”、“船舶所有權證書”分别到遷出地和遷入地主管地稅機關辦理涉稅事宜。而當年度未繳納車船稅（或以前年度有欠稅）的，須完稅後再辦理相關涉稅事項。
聯網征收
稅務總局與财政部、保監會共同出台《關于推進和規範車船稅聯網征收工作的通知》，要求在今年年底前完成全國範圍内的車船稅聯網征收工作，實現車船稅代收代繳和保險行業銷售交強險的信息共享和流程對接，進一步提高保險機構代收代繳車船稅的質量，切實方便納稅人依法繳納車船稅。
随着我國經濟的持續增長和居民消費水平的不斷提升，私家車快速進入千家萬戶，車船稅與廣大老百姓息息相關。車船稅以機動車為主要稅源，數量多、增長快、且納稅人多為公民個人。稅務部門為了方便車船稅納稅人，切實改進納稅服務，不斷優化辦稅流程，同時積極借助社會力量，将辦稅環節從稅務部門延伸至保險公司。從2007年起，車船稅實行保險機構在銷售交強險時代收代繳的征管模式。現在又推行車船稅聯網征收，既完善了代收代繳管理，又減少了納稅人繳稅時提供相關憑證、填寫表單的麻煩，簡化了納稅人辦理繳稅、免稅、退稅的手續。
稅務總局财産行為司相關負責人介紹，實現車船稅聯網征收，是對車船稅代收代繳模式的完善和優化，有利于提高代收代繳的質量和效率。近年來，稅務總局會同保監會開展了稅務端車船稅管理系統和保險公司端車險信息共享平台聯網工作，先期在山西、廣西、海南、四川、湖北等地區試點，通過對車輛技術信息、納稅人往年納稅信息和減免稅信息共享，在保障納稅申報權益，減輕納稅人辦稅負擔等方面，起到了較好的作用。在進一步完善工作流程、管理制度的基礎上，今年年底以前将聯網征收模式推廣至全國，使車船稅聯網征收的管理服務效能得到充分發揮。
