财務分析報告:會計學術語-中文百科頻道

分類

（一）财務分析報告按其内容、範圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告

1．綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業依據資産負債表、損益表、現金流量表、會計報表附表、會計報表附注及财務情況說明書、财務和經濟活動所提供的豐富、重要的信息及其内在聯系，運用一定的科學分析方法，對企業的經營特征，利潤實現及其分配情況。資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資産等主要财産物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期财務狀況将發生重大影響的事項做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有内容豐富、涉及面廣，對财務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業的重大财務決策提供科學依據。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業财務計劃各項指标的對比、分析和評價，能使企業經營活動的成果和财務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業的經營管理者做出當前和今後的财務決策提供了科學依據。

（2）全面、系統的綜合分析報告，可以作為今後企業财務管理進行動态分析的重要曆史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進行财務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體内容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2．專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業經營管理中的某些關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環節等進行專門分析後形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結經驗，引起領導和業務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的内容很多，比如關于企業清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現實的依據。

3．簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經濟指标在一定時期内，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業在分析期内業務經營的基本情況，企業累計完成各項經濟指标的情況并預測今後發展趨勢。主要适用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）财務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種

1．定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業内部規定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的财務分析報告。如每半年、年末編制的綜合财務分析報告就屬定期分析報告。

2．不定期财務分析報告

不定期分析報告，是從企業财務管理和業務經營的實際需要出發，不做時間規定而編制的财務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

格式

第一部分提要段

即概括公司綜合情況，讓财務報告接受者對财務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段

是對公司運營及财務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準确。對經濟指标進行說明時可适當運用絕對數、比較數及複合指标數。特别要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的财務分析重點也不同。如公司正進行新産品的投産、市場開發，則公司各階層需要對新産品的成本、回款、利潤數據進行分析的财務分析報告。

第三部分分析段

是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和症結，以達到解決問題的目的。财務分析一定要有理有據，要細化分解各項指标，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的内容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段

作出财務說明和分析後，對于經營情況、财務狀況、盈利業績，應該從财務角度給予公正、客觀的評價和預測。财務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以将評價内容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段

即财務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特别是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，财務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

标題

标題是對财務分析報告的最精煉的概括，它不僅要确切地體現分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于财務分析報告的内容不同，其标題也就沒有統一标準和固定模式，應根據具體的分析内容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合财務分析報告”，“資産使用效率分析報告”等都是較合适的标題。财務分析報告一旦拟定了标題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

起草

在搜集、整理的資料、确定分析報告的标題後，就可以根據企業經營管理的需要進入編制财務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞标題并按報告的結構進行。特别是專題分析報告，要将問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先拟定報告的編寫提綱，然後在提綱框架的基礎上，依據所搜集整理的資料，選擇恰當的分析方法，起草綜合分析報告。

修改和審定

财務分析報告起草後形成的初稿，可交主管領導審閱，并征求主管領導的意見和建議，再反複推敲，不斷進行修改，充實新的内容，使之更加完善，更能反映出所編制财務分析報告的特點直至最後由主管領導審定。審定後的财務分析報告應填寫編制單位和編制日期，并加蓋單位公章。

注意事項

積累素材

1、建立台賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫财務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類别、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在編寫财務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。财務人員對經營運行、财務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并将各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。财務人員應盡可能争取多參加相關會議，了解生産、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于财務分析和評價。

4、定期收集報表。财務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生産、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業财務分析工作往往由财務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的财務人員提供。因此，應要求所有财務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。隻有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出内容全面的、有深度的财務分析報告。